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基層央行會計風(fēng)險控制淺析

時間: 2012-11-07 整理: www.oxytycy.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

　　近年來，人民銀行為加強各類資金安全管理，有效防范風(fēng)險，在對賬管理中制定了一些相應(yīng)的管理制度和辦法，取得了較好的成效。但由于各種主、客觀原因，筆者在一些金融案件中發(fā)現(xiàn)，基層央行會計對賬工作在制度、業(yè)務(wù)操作以及系統(tǒng)管理中仍存在一些問題，亟待進一步改進和完善。

　　存在問題

　　問題一：對賬制度不完善，執(zhí)行存風(fēng)險。中央銀行會計業(yè)務(wù)不斷發(fā)展變化，制度建設(shè)未能及時得到完善和補充。按照“審慎性原則”，內(nèi)部控制對風(fēng)險的管理應(yīng)以預(yù)防為主，現(xiàn)有的內(nèi)控建設(shè)中著重強調(diào)了對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制及事后監(jiān)督檢查控制，而忽視了對突發(fā)性事故或案件的預(yù)測預(yù)防，沒有運用現(xiàn)代信息技術(shù)開發(fā)出會計內(nèi)控軟件，不能對業(yè)務(wù)工作中存在的問題及時報警，起不到風(fēng)險預(yù)防作用。崗位輪換、交流制度得不到實質(zhì)性落實，致使在業(yè)務(wù)操作中產(chǎn)生漏洞、存在風(fēng)險，在實際操作中只將內(nèi)控單純視為對會計人員工作的一般要求，而沒有將其作為確保法律、法規(guī)、制度來執(zhí)行。

　　問題二：對賬監(jiān)督不落實，業(yè)務(wù)存風(fēng)險�，F(xiàn)行中央銀行會計事后監(jiān)督要求監(jiān)督人員對前臺核算業(yè)務(wù)進行全面復(fù)審，目前基層行事后監(jiān)督人員對前臺會計人員的比例大多是1比10，要對會計、國庫、發(fā)行等會計核算業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，并負責(zé)憑證、賬簿的整理裝訂，工作量過大。對賬監(jiān)督體系不統(tǒng)一，會計、國庫、發(fā)行對賬自成體系，但人民銀行內(nèi)部經(jīng)費資金、養(yǎng)老統(tǒng)籌資金、工會經(jīng)費、黨、團經(jīng)費缺乏有效的日常監(jiān)督制度來規(guī)范對賬，監(jiān)督管理存在真空，日常監(jiān)督缺乏力度。對賬業(yè)務(wù)操作重形式，輕流程，內(nèi)部資金與銀行對賬對“數(shù)”不對“賬”，預(yù)留印鑒對“印”不對“人”，面對面對賬對“賬”不對“章”，難以保證監(jiān)督效果。

　　問題三：對賬責(zé)權(quán)不到位，管理存風(fēng)險。目前會計對賬工作中存在思想認識不夠，風(fēng)險意識欠強，少數(shù)會計人員對會計基礎(chǔ)工作重要性認識不足，認為賬務(wù)核對僅僅局限于賬平表對，日清月結(jié)即可，只要沒有資金風(fēng)險，對賬行為規(guī)范與否無關(guān)緊要，對賬務(wù)核對工作不夠重視。大部分支行仍沿用原有的會計檢查方法，會計主管按月檢查、分管行長按季檢查、內(nèi)審部門常規(guī)檢查、上級部門一年一查、事后監(jiān)督部門逐日檢查。常規(guī)性、被動性檢查多，突擊性、主動性檢查少，檢查的預(yù)警作用不強。會計內(nèi)控制度未形成一套系統(tǒng)性的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部操作規(guī)程和評價標(biāo)準(zhǔn)，沒有真正建立科學(xué)有效的激勵措施，致使會計人員提高工作質(zhì)量、增強業(yè)務(wù)能力缺少動力。

　　問題四：對賬制度不細化，系統(tǒng)存風(fēng)險。在實際操作中，綜合柜可以處理各個網(wǎng)點的任何業(yè)務(wù)，沒有任何技術(shù)上的限制，也存在很大的風(fēng)險。而新上線的系統(tǒng)不能強制操作人員定期更換口令密碼，容易造成操作人員一個口令長期使用，不利于口令保密。經(jīng)辦人員在進行一些重大會計事項業(yè)務(wù)處理時無需會計主管審批，會計主管無法及時獲得經(jīng)辦人員對上述業(yè)務(wù)處理的信息。

　　完善建議

　�。ㄒ唬┩晟茣嬛贫�，提高工作效能。嚴格實行印、押、證領(lǐng)用與保管環(huán)節(jié)分離，堅決消除辦理業(yè)務(wù)“一手清”的現(xiàn)象。會計業(yè)務(wù)實行集中核算后在一定程度上緩解了基層會計人員人手不足問題，但基層業(yè)務(wù)相對減少，因此需要科學(xué)設(shè)置崗位，合理進行分工，明確各自的崗位職責(zé)和權(quán)限，嚴禁越崗越權(quán)處理業(yè)務(wù)，相互制約、相互監(jiān)督。同時，要加大監(jiān)督力度，建立事后監(jiān)督檢查和目標(biāo)考核細則，如《會計事后監(jiān)督辦法實施細則、監(jiān)督流程、操作流程》以及相關(guān)的《檔案管理、查詢查復(fù)和安全保密工作制度》、《會計核算目標(biāo)考核實施細則》，加強對會計核算監(jiān)督考核的規(guī)范化，提高會計事后監(jiān)督力度，推進事后監(jiān)督制度化和規(guī)范化發(fā)展。

　　（二）改進監(jiān)督方式，防范操作風(fēng)險。要強化事前監(jiān)督，抓好事中監(jiān)督，突出事后監(jiān)督，接柜人員的審核責(zé)任和票據(jù)交換業(yè)務(wù)復(fù)核力度，把好外來憑證的進入關(guān)，復(fù)核人員要逐一審核憑證要素，網(wǎng)點主管要抓住認證關(guān)，分管行長要及時與主管溝通，分析掛賬原因。應(yīng)建立起規(guī)范的業(yè)務(wù)操作程序和行之有效的內(nèi)控執(zhí)行機制。

　�。ㄈ﹥�(yōu)化崗位設(shè)置，理順權(quán)責(zé)關(guān)系。目前，在崗位設(shè)置上可根據(jù)基層行業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)處理的需要，設(shè)置接柜、記賬、復(fù)核、事后監(jiān)督等崗位，會計人員不足的支行可將崗位適當(dāng)減少，但要通過強化事后監(jiān)督檢查來防范可能出現(xiàn)的漏洞。要建立科學(xué)有效的激勵措施，按工作性質(zhì)、勞動強度、工作質(zhì)量進行量化考核，并根據(jù)考核結(jié)果，制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，實行責(zé)、權(quán)、利掛鉤制度，獎優(yōu)罰劣，嚴格獎罰，明確不同人員的職責(zé)權(quán)限和崗位責(zé)任。同時建議根據(jù)技術(shù)崗位的風(fēng)險程度對工作無差錯的會計人員每月按風(fēng)險系數(shù)享受一定的津貼，或?qū)θ舾赡隉o事故的會計人員給予一定獎勵，以促使會計工作水平不斷提高。