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北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局

關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)聯(lián)合稅務(wù)登記管理

有關(guān)事項(xiàng)的公告

北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局

公告2017年第2號(hào)

 

  隨著商事制度改革的不斷深入,稅務(wù)登記相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生重大改變。為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān),降低征納成本,規(guī)范本市范圍內(nèi)稅務(wù)登記管理工作,按照中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《深化國稅、地稅征管體制改革方案》的工作要求,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》(2003年12月17日國家稅務(wù)總局令第7號(hào)公布;2014年12月27日國家稅務(wù)總局令第36號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<稅務(wù)登記管理辦法>的決定》)等有關(guān)規(guī)定,本著“高效、規(guī)范、協(xié)作、信息共享”的原則,結(jié)合我市稅收征管實(shí)際,北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局對(duì)現(xiàn)有聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作進(jìn)行調(diào)整和明確,現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下。
 

  一、設(shè)立稅務(wù)登記

  (一)“一照一碼”納稅人

  新設(shè)立企業(yè)及其他組織領(lǐng)取“一照一碼”登記證(照)后,稅務(wù)部門不再發(fā)放稅務(wù)登記證。

  新設(shè)立企業(yè)及其他組織發(fā)生納稅義務(wù)、需要辦理納稅申報(bào)或者領(lǐng)用(代開)發(fā)票時(shí),可選擇到國稅、地稅任一稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《納稅人首次辦稅補(bǔ)充信息表》,完成補(bǔ)充信息采集。

  (二)非“一照一碼”納稅人 

  暫未納入“一照一碼”登記制度改革的納稅人取得登記證(照)后,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定,在取得證(照)30日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)。

  納稅人可自愿選擇向國家稅務(wù)局(分局)或地方稅務(wù)局(分局)任一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理設(shè)立登記。由受理稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)一份加蓋雙方印章并標(biāo)注同一納稅人識(shí)別號(hào)的稅務(wù)登記證件。

 
二、變更稅務(wù)登記

  (一)取得“一照一碼”納稅人變更

  取得“一照一碼”登記證(照)的企業(yè)發(fā)生工商登記信息變更的,工商登記部門將相關(guān)變更信息與稅務(wù)部門共享,納稅人不再向稅務(wù)部門重復(fù)提交資料。

  取得“一照一碼”登記證(照)的其他組織已變更登記信息的,納稅人應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn)和變更。國稅、地稅任意一方稅務(wù)機(jī)關(guān)變更登記后將信息與另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)共享,納稅人不再向另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)重復(fù)提交資料。

  取得“一照一碼”納稅人變更生產(chǎn)經(jīng)營地、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式及其他由稅務(wù)部門補(bǔ)充采集的事項(xiàng),應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行變更。國稅、地稅任意一方稅務(wù)機(jī)關(guān)變更登記后將信息與另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)共享,納稅人不再向另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)重復(fù)提交資料。

  納稅人換發(fā)載有18位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后,應(yīng)及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)維護(hù)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼和稅控設(shè)備。

   (二)未取得“一照一碼”納稅人變更

  未取得“一照一碼”納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的,應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供變更資料。

  未取得“一照一碼”納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記,或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的,應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi),或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi),持相關(guān)變更資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

  未取得“一照一碼”納稅人發(fā)生上述變更的,只需要到國稅、地稅一方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記即可。受理申請(qǐng)的一方稅務(wù)機(jī)關(guān)將變更信息與另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)共享,納稅人不需要向另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)重復(fù)提交資料。

 
三、注銷稅務(wù)登記

  (一)取得“一照一碼“納稅人清稅

  取得“一照一碼”證(照)的納稅人辦理清稅申報(bào)前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料,結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款,繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

  取得“一照一碼”納稅人可向國稅、地稅任意一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清稅,填報(bào)《清稅申報(bào)表》。國稅、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照各自職責(zé)分別進(jìn)行清稅,清稅完畢后由受理清稅申報(bào)的一方稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人統(tǒng)一出具一份《清稅證明》。

  (二)未取得“一照一碼”納稅人注銷

  未取得“一照一碼”納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料,結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款,繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后,辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

 
四、跨區(qū)域遷移

  納稅人因住所、生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)發(fā)生變動(dòng),涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的,應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

  跨區(qū)遷移的納稅人,未按規(guī)定時(shí)限向遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理轉(zhuǎn)入登記并進(jìn)行納稅申報(bào)的,稅務(wù)部門依照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

  納稅人因跨區(qū)遷移而申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記的,不做所得稅清算。

 
五、稅費(fèi)種認(rèn)定

  取得“一照一碼”證(照)的納稅人暫不發(fā)生涉稅事項(xiàng)的,可以暫不進(jìn)行稅(費(fèi)、基金)種認(rèn)定;當(dāng)納稅人發(fā)生涉稅事項(xiàng),需要辦理納稅申報(bào)或者領(lǐng)用(代開)發(fā)票的,可先到國稅局完成稅(費(fèi)、基金)種認(rèn)定,再到地稅局進(jìn)行稅(費(fèi)、基金)種認(rèn)定。

 
六、外出經(jīng)營管理

  本市納稅人臨時(shí)到外省從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營之前,向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》(以下簡(jiǎn)稱《外管證》)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“一地一證”的原則,發(fā)放《外管證》。

  納稅人辦理《外管證》時(shí)只需提供稅務(wù)登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁復(fù)印件(實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人,可不提供上述證件);從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經(jīng)營合同(原件或復(fù)印件,沒有合同或合同內(nèi)容不全的,提供外出經(jīng)營活動(dòng)情況說明)。

  本市納稅人可以通過CA證書或一證通登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳,在線申請(qǐng)、作廢和繳銷《外管證》,通過上傳合同申請(qǐng)開具加載稅務(wù)機(jī)關(guān)電子簽章的電子外管證,自行下載打印。

  本市納稅人在京內(nèi)跨區(qū)經(jīng)營的,不再向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外管證》。

  外省納稅人來京從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)自《外管證》簽發(fā)之日起30日內(nèi),持《外管證》向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記。外省納稅人來京從事建筑安裝業(yè)務(wù)的,統(tǒng)一在西城區(qū)辦理報(bào)驗(yàn)登記,接受西城區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。

  納稅人外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束,應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表》,并結(jié)清稅款。納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿10日內(nèi),持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。

 
七、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

  實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí),應(yīng)如實(shí)填寫《停業(yè)申請(qǐng)登記表》,說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況,并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

  納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng),并如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營,實(shí)施正常的稅收管理。

 
八、個(gè)體工商戶變更為企業(yè)事項(xiàng)

  個(gè)體納稅人變更組織形式,由個(gè)體工商戶變更為企業(yè)的。個(gè)體工商戶應(yīng)先在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷事項(xiàng),結(jié)繳發(fā)票、結(jié)清稅款。完成注銷后,再向工商機(jī)關(guān)申請(qǐng)個(gè)體變更企業(yè)相關(guān)事項(xiàng),并于30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理設(shè)立登記。

 
九、證(照)管理

  納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的,應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),如實(shí)填寫《稅務(wù)登記證件遺失報(bào)告表》,并將納稅人名稱、稅務(wù)登記證件名稱、稅務(wù)登記證件號(hào)碼、稅務(wù)登記證件有效期、發(fā)證機(jī)關(guān)名稱在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報(bào)刊上作遺失聲明,憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。

  “一照一碼”登記制度改革之后,已登記企業(yè)申請(qǐng)變更登記或者申請(qǐng)換發(fā)營業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)當(dāng)換發(fā)載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。原稅務(wù)登記證由企業(yè)登記機(jī)關(guān)收繳、存檔。原稅務(wù)登記證遺失的,申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)提交刊登遺失公告的報(bào)紙報(bào)樣。

  過渡期內(nèi),尚未取得“一照一碼”的納稅人,納稅人原持有的稅務(wù)登記證依然有效。

 
 本公告自2017年3月1日起施行,《北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于聯(lián)合稅務(wù)登記管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局公告2014年第5號(hào))同時(shí)廢止。

  特此公告

 

北京市國家稅務(wù)局

北京市地方稅務(wù)局

2017年1月20日

 

政策解讀
 

  一、背景和目的

  隨著商事制度改革的逐步推進(jìn),我市稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)行稅務(wù)登記制度、登記管理流程和管理手段等方面均發(fā)生重大變化。為適應(yīng)商事制度改革的需要,北京市地方稅務(wù)局、北京市國家稅務(wù)局結(jié)合我市實(shí)際情況,對(duì)現(xiàn)有稅務(wù)登記管理模式進(jìn)行補(bǔ)充和調(diào)整,并依法向社會(huì)公告。
 

  二、主要補(bǔ)充和調(diào)整的內(nèi)容

  (一)“一照一碼”納稅人信息補(bǔ)采

  新設(shè)立企業(yè)及其他組織領(lǐng)取“一照一碼”登記證(照),意味著已經(jīng)辦理了稅務(wù)登記,因此稅務(wù)部門不再重復(fù)進(jìn)行稅務(wù)登記,也不再發(fā)放稅務(wù)登記證。發(fā)照部門和稅務(wù)部門之間通過信息交換實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,納稅人不需要重復(fù)報(bào)送資料。

  (二)“一照一碼”納稅人變更

   “一照一碼”登記制度改革的基本要求就是要以方便企業(yè)辦事、簡(jiǎn)化登記手續(xù)、降低行政成本為出發(fā)點(diǎn),按照企業(yè)不重復(fù)填報(bào)登記申請(qǐng)文書內(nèi)容和不重復(fù)提交登記材料的原則,依法梳理申請(qǐng)事項(xiàng),統(tǒng)一明確申請(qǐng)條件,整合簡(jiǎn)化文書規(guī)范。

  取得“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)已變更登記信息的,企業(yè)登記機(jī)關(guān)會(huì)將變更信息共享到稅務(wù)機(jī)關(guān),因此納稅人不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)重復(fù)提交資料。需要注意,生產(chǎn)經(jīng)營地、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式由企業(yè)登記機(jī)關(guān)在新設(shè)時(shí)采集,在稅務(wù)管理過程中發(fā)生上述事項(xiàng)變更的,由企業(yè)向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更。

  (三)“一照一碼”納稅人清稅

  取得“一照一碼”證(照)的納稅人辦理清稅申報(bào)前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料,結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款,繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

  “一照一碼”納稅人可向國稅、地稅任意一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清稅。清稅完畢后,受理稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國稅、地稅清稅結(jié)果向納稅人統(tǒng)一出具一份《清稅證明》。

  (四)稅費(fèi)種認(rèn)定

  取得“一照一碼”證(照)的納稅人暫不發(fā)生納稅事項(xiàng)的,可以暫不進(jìn)行稅(費(fèi)、基金)種認(rèn)定;當(dāng)納稅人發(fā)生涉稅事項(xiàng),需要辦理納稅申報(bào)或者領(lǐng)用(代開)發(fā)票的,可先到國稅機(jī)關(guān)完成主稅認(rèn)定,再到地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行附加稅認(rèn)定。這樣安排是考慮到附加稅認(rèn)定需要根據(jù)主稅認(rèn)定來確認(rèn),營改增之后地稅已經(jīng)沒有主體稅種,因此納稅人在進(jìn)行稅(費(fèi)、基金)種認(rèn)定時(shí)可選擇先到國稅機(jī)關(guān)。

  (五)外出經(jīng)營管理

  為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù),營改增后北京國稅上線了“電子外管證”業(yè)務(wù)。本市納稅人可以通過CA證書或一證通登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳,在線申請(qǐng)、作廢和繳銷《外管證》,通過上傳合同申請(qǐng)開具加載稅務(wù)機(jī)關(guān)電子簽章的電子外管證,自行下載打印。

  為進(jìn)一步簡(jiǎn)化本市納稅人跨區(qū)經(jīng)營相關(guān)登記流程,規(guī)定本市納稅人在京內(nèi)跨區(qū)開展經(jīng)營的,不再向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外管證》。

  外省納稅人來京從事建筑安裝業(yè)務(wù)的,沿襲營改增之前的規(guī)定,即統(tǒng)一在西城區(qū)辦理報(bào)驗(yàn)登記,接受西城區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。