遞延納稅會(huì)帶來(lái)哪些稅收問(wèn)題

        遞延納稅屬于稅收優(yōu)惠的一種形式，主要適用于納稅人在交易發(fā)生的時(shí)期只有很少或者沒(méi)有現(xiàn)金的流入，稅法從鼓勵(lì)納稅人實(shí)現(xiàn)交易的原則出發(fā)，給予延期納稅的待遇，一般用于企業(yè)重組或權(quán)益性投資。遞延納稅一般有兩種形式：一是定期遞延，二是不定期遞延。
       定期遞延的特點(diǎn)是納稅時(shí)間確定，應(yīng)納稅所得額金額也是確定的；不定期遞延的特點(diǎn)是納稅時(shí)間不確定，應(yīng)納稅所得額金額也是不確定的。比如，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2014】116號(hào)）第一條規(guī)定：“居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。”這個(gè)政策屬于定期遞延納稅，其在交易當(dāng)期所得額是確定的。例如，納稅人將1000萬(wàn)元的設(shè)備對(duì)外投資，評(píng)估價(jià)值1500萬(wàn)元，增值額500萬(wàn)元，在未來(lái)5年均勻納稅。
       定期遞延帶來(lái)的主要問(wèn)題是對(duì)遞延所得稅收待遇的改變， 有時(shí)候會(huì)形成用以前年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)以后年度的虧損。例如，納稅人在2014年用非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，確認(rèn)投資增值500萬(wàn)元，2014年僅就其中100萬(wàn)元納稅，2015年繼續(xù)確認(rèn)100萬(wàn)元納稅，如果2015年納稅人當(dāng)年發(fā)生虧損80萬(wàn)元，其本來(lái)應(yīng)當(dāng)在2014年納稅的所得額轉(zhuǎn)移到2015年納稅，還可以彌補(bǔ)其2015年的虧損，并將彌補(bǔ)后的余額在2015年納稅。同樣，稅率可能也會(huì)改變。例如，納稅人在2014年適用的稅率是25%，而2015年該納稅人可享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，其所得稅稅率是15%，納稅人2014年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)500萬(wàn)元中的100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)移到2015年納稅時(shí)可以與該納稅人當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)一并按15%稅率納稅。
       不定期遞延納稅主要應(yīng)用于企業(yè)重組等情形。這種情形是交易當(dāng)期不確認(rèn)應(yīng)納稅所得額，但計(jì)稅基礎(chǔ)是確認(rèn)的，應(yīng)納稅所得額是在未來(lái)交易時(shí)確認(rèn)的。如，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2009】59號(hào)）第六條第三款第二項(xiàng)規(guī)定：“受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。”假如，Ａ企業(yè)收購(gòu)Ｂ企業(yè)50% 的資產(chǎn)，Ｂ企業(yè)50%資產(chǎn)賬面價(jià)值是1000萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)值1500萬(wàn)元，Ａ企業(yè)支付Ｂ企業(yè)面值1500萬(wàn)元股票，Ｂ企業(yè)股權(quán)入賬價(jià)值是1000萬(wàn)元；Ａ企業(yè)收購(gòu)Ｂ企業(yè)50% 的資產(chǎn)入賬價(jià)值也是1000萬(wàn)元，未來(lái)Ａ企業(yè)出售其收購(gòu)的資產(chǎn)，如果轉(zhuǎn)讓價(jià)價(jià)值為1800萬(wàn)元，則，Ａ企業(yè)應(yīng)對(duì)資產(chǎn)的增值800（1800-1000）萬(wàn)元納稅。這種稅收優(yōu)惠可以理解為不定期遞延。
       采用不定期遞延納稅方式的稅收管理要求是，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠掌控納稅人納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，避免稅款的流失，一般限制在國(guó)內(nèi)交易；如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不能掌控納稅人的交易時(shí)間，就不能允許納稅人采用不定期遞延方式納稅，如，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2009】59號(hào)）第八條規(guī)定，居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股關(guān)系的非居民企業(yè)進(jìn)行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在10個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。為什么選擇10年納稅，而不是在“資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓”下一次交易時(shí)納稅呢？因?yàn)�，如果資產(chǎn)投資到國(guó)外，納稅人什么時(shí)間交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能掌控，簡(jiǎn)單地說(shuō)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不知道納稅人是否進(jìn)行了交易，如果納稅人不誠(chéng)實(shí)申報(bào)，就會(huì)喪失稅收利益。

原文分享地址：http://www.oxytycy.cn/changjianwenti/6833.html

• 法定審計(jì)
• 內(nèi)部審計(jì)
• 特殊目的審計(jì)
• 財(cái)務(wù)預(yù)算
• 財(cái)務(wù)報(bào)告
• 企業(yè)重組
• 合并與收購(gòu)
• 香港稅務(wù)
• 中國(guó)稅務(wù)
• 周年申報(bào)
• 公司年檢
• 公司年報(bào)
• 香港海外公司年審
• 公司轉(zhuǎn)股
• 股東變更
• 董事變更
• 法人變更
• 公司改名變更
• 公司地址變更
• 會(huì)計(jì)做賬記賬
• 公司法定秘書(shū)
• 信息查詢
• 公司續(xù)期
• 香港律師公證
• 國(guó)際公證
• 各國(guó)領(lǐng)事館認(rèn)證
• 中國(guó)駐外領(lǐng)事館認(rèn)證
• 國(guó)際公證人
• 高等法院加簽
• 代理公證文件
• 三來(lái)一補(bǔ)企業(yè)轉(zhuǎn)型
• 注冊(cè)地址服務(wù)
• 銀行開(kāi)戶服務(wù)
• 香港公司清盤(pán)/注銷(xiāo)
• 中國(guó)公司注銷(xiāo)