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結構性減稅、普遍性降費的關聯(lián)與匹配

時間: 2015-08-17 整理: www.oxytycy.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯(lián)網點擊: 次

        2015年上半年，結構性減稅與普遍性降費均作為政府的重頭戲上演，而且取得了可喜的效果，疏通了微觀市場主體的經濟命脈，鞏固了宏觀經濟發(fā)展的根基。
結構性減稅不是簡單地減稅戰(zhàn)略，普遍性降費也不是簡單地降低政府收費，二者的關聯(lián)與匹配，與深化財稅改革、完善國家治理密切相關。
       減稅降費增進社會福利
       結構性減稅是為了達到特定目標而針對特定群體、特定稅種來削減稅負水平，是一種“完善稅制，適度減稅”的稅改方案。而“普遍性降費”則是要全面降低企業(yè)費用負擔，進一步為企業(yè)，特別是小微企業(yè)減負添力。
       結構性減稅的價值體現(xiàn)在優(yōu)化稅制結構、降低稅負水平、增進社會福利。我國1994年分稅制所確定的“雙主體稅制結構模式”，造成流轉稅收入在稅收收入總額中所占比重高達70%，而所得稅在稅收收入總額中所占的比重僅為20%左右，稅制結構比例關系嚴重失衡，這在一定程度上抑制了投資與消費需求的持續(xù)性增長。因此，結構性減稅勢在必行，而且須以“營改增”為突破口。“營改增”作為結構性減稅的重頭戲，它是解決增值稅、營業(yè)稅并行引發(fā)一系列矛盾的有效方式，有利于減少市場要素流動障礙，清除流轉稅制對企業(yè)發(fā)展的制約。“營改增”不必然降低間接稅比重，但在設計上可以有意為之。“營改增”面臨多方博弈局勢和利益格局調整，必須合理確定增值稅擴圍后各行業(yè)的增值稅率，科學調整中央與地方的收入分配比例等。
       普遍性降費的效果體現(xiàn)為直接降低企業(yè)負擔。普遍性降費是在我國政府簡政放權背景下實施的一種取消或降低各項收費的激勵性政策，基本措施是取消那些沒有法律法規(guī)依據或未經批準收取的行政事業(yè)性收費和政府性基金項目，以及減免涉及小微企業(yè)、養(yǎng)老、醫(yī)療和高校畢業(yè)生就業(yè)等的收費和基金。對于收費標準超成本的要切實降低，對確需保留的補償非普遍性公共服務成本的收費，嚴格實行收支兩條線管理。但是，由于我國已經大幅度實施“費改稅”，因此，普遍性降費與結構性減稅對企業(yè)的效果是一樣的，即同樣起到減輕企業(yè)負擔、增進社會福利的效果。但是，從降低企業(yè)負擔角度出發(fā)，結構性減稅的效果會更佳，原因是行政事業(yè)性收費和政府性基金相比稅收來說，簡直是九牛一毛，所以普遍性降費的空間有限，降費與減稅相比，一個是毛毛雨，一個是傾盆大雨。
       結構性減稅與普遍性降費的匹配性在于深層次推進“費改稅”
       “費改稅”是以稅收形式取代一些具有稅收特征的收費，從而整頓清理政府收費行為，逐步建立起以稅收為主，少量的、必要的收費為輔的政府收入體系，其實質是為規(guī)范政府收入機制而采取的一項重大改革舉措。“費改稅”體現(xiàn)著公共財政管理的進步，盡管“費改稅”已經實施多年了，但有些政府收費還未改為稅收形式，這需要深層次推進“費改稅”。
       結構性減稅是一種稅負結構性調整方案，并不必然做到稅負全盤下降，而是實現(xiàn)不同稅種的稅負水平有增有減。在這一稅改思路下，結構性減稅和普遍性降費具有一定意義的匹配性，即通過結構性減稅，完成普遍性降費的承繼和銜接。基于我國當前的稅負水平，政府聯(lián)合采取結構性減稅和普遍性降費措施，完成深層次的“費改稅”，實現(xiàn)真正意義上徹底的“費改稅”。近期國務院頒布“中華人民共和國環(huán)境保護稅法（征求意見稿）”，擬立法確立“環(huán)境保護稅”進而取代“排污費”這一行政性收費，這體現(xiàn)著結構性減稅與普遍性降費的匹配性。這一改革思路得到社會各界的普遍認可和廣泛支持，頒布《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》指日可待。
       同樣的思路可以用于社會保障稅立法。“費”是在財政體外循環(huán)，社會保險管理部門成為資金的第一責任者，政府財政則構成第二或最終責任者，并且收費方式是一種簡單的行政手段，征繳力度和實際效果都存在缺陷，且籌資各地不統(tǒng)一，不能提供社會保險穩(wěn)定的資金來源。“稅”由于它的強制性和規(guī)范性，能保證社保資金的征繳，有利于實現(xiàn)人力資源的合理流動和有效配置，有利于社�；鸬慕y(tǒng)一管理，降低社�；I資成本，節(jié)約管理費用。因此，通過聯(lián)合運用結構性減稅和普遍性降費手段，完成社保繳費向社會保障稅的轉變，實現(xiàn)以法律形式明確社會保障稅的稅制要素，以低標準、廣覆蓋為原則，全面降低繳納稅率與保障標準。
       總之，結構性減稅以“完善稅制、適度減稅”為稅改原則，普遍性降費以降低企業(yè)負擔為目標，二者具有明顯的關聯(lián)性和匹配性，在中國深化改革與經濟轉型時期需要綜合運用這兩種政策措施，以有效完成稅制改革的偉大壯舉。