審計(jì)處理處罰正確適用法律法規(guī)的建議

       應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)具有執(zhí)法權(quán)的具體法律法規(guī)作為審計(jì)處理處罰的法律依據(jù)審計(jì)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支違法行為的處理依據(jù)，主要是《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等審計(jì)機(jī)關(guān)具有執(zhí)法權(quán)的法律法規(guī)。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)主要依據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的法律、行政法規(guī)中的具體規(guī)定，而不是審計(jì)法及其實(shí)施條例中的一般性規(guī)定，作出審計(jì)處理處罰決定。
      為體現(xiàn)審計(jì)處理的法律授權(quán)，可以同時(shí)引用審計(jì)法第四十五條、審計(jì)法實(shí)施條例第四十八條等授權(quán)性規(guī)定，但不能只引用這兩條，而不引用其他具體法律法規(guī)。
      在其他法律法規(guī)對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支違規(guī)行為沒有處理處罰規(guī)定時(shí)，也可以修訂后的審計(jì)法實(shí)施條例第四十九條第一款作為處理處罰的法律依據(jù)審計(jì)修訂后的審計(jì)法實(shí)施條例中關(guān)于審計(jì)處理處罰方面的規(guī)定主要有兩條：
      一是第四十八條“對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)人民政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取審計(jì)法第四十五條規(guī)定的處理措施”；
      二是第四十九條“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取審計(jì)法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬(wàn)元以下的罰款，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為處理、處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定”。
      可以看出，第四十八條關(guān)于被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的規(guī)定中，明確了“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定”采取具體審計(jì)處理措施的要求，意味著審計(jì)機(jī)關(guān)必須依照法律、行政法規(guī)的具體規(guī)定進(jìn)行審計(jì)處理，處理措施的種類不能超過(guò)審計(jì)法第四十五條規(guī)定的種類。
      第四十九條關(guān)于被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的規(guī)定中，第一款規(guī)定是具體的處理處罰措施，明確了有違法所得和沒有違法所得的，可以分別相應(yīng)處以不同額度的罰款。
      但第二款也同時(shí)明確“法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為處理、處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定”。因此，只有在其他法律、行政法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)收支違法違規(guī)行為沒有處理處罰規(guī)定時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)才可以依據(jù)條例第四十九條第一款的規(guī)定作出審計(jì)處理處罰決定。
      準(zhǔn)確全面地引用處理處罰依據(jù)審計(jì)實(shí)際工作中，經(jīng)常遇到引用法規(guī)全文占用較大篇幅，使表述冗余拖沓的問(wèn)題。
      此時(shí)，為使審計(jì)文書表述簡(jiǎn)潔明了，可適當(dāng)簡(jiǎn)略引用。但前提是引用內(nèi)容應(yīng)能支撐定性和處理處罰，在不過(guò)度引用的同時(shí)，也不能一味追究簡(jiǎn)單，以保證審計(jì)處理處罰依據(jù)內(nèi)容具有完整的意義，不斷章取義。
      對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)不宜操作的審計(jì)處罰或追究相關(guān)人員責(zé)任等審計(jì)處理決定，審計(jì)機(jī)關(guān)可責(zé)成地方政府落實(shí)審計(jì)決定，以保證審計(jì)處理處罰切實(shí)有效。
      在特殊情況下，如果只有審計(jì)定性依據(jù)，而找不到審計(jì)處理依據(jù)，也可將定性依據(jù)作為審計(jì)處理依據(jù)。

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