審計(jì)處理處罰適用法律法規(guī)存在的問題

         處理處罰依據(jù)引用不具體審計(jì)工作中，有的審計(jì)人員在做審計(jì)處理處罰時(shí)，經(jīng)常會(huì)直接引用審計(jì)法第四十五條或第四十六條，認(rèn)為上述兩條是被審計(jì)單位違反財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的處理處罰依據(jù)。
        但是，審計(jì)法第四十五條“對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：
        （一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；
        （二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；
        （三）責(zé)令限期退還違法所得；
        （四）責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；
        （五）“其他處理措施”中“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施”、審計(jì)法第四十六條“對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰”中“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施”等規(guī)定，均未明確哪些違法行為適用哪些處理，如何處理處罰，只是賦予了審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支違法行為的處理處罰權(quán)限和種類，是一個(gè)原則性的、較為籠統(tǒng)的規(guī)定，不夠具體明確，重點(diǎn)在于強(qiáng)調(diào)依法審計(jì)的原則。
        因此，審計(jì)法中的這兩條并不能成為作出具體審計(jì)處理處罰的直接依據(jù)。審計(jì)機(jī)關(guān)還必須依據(jù)其他法律、行政法規(guī)中處理處罰的具體規(guī)定來下達(dá)審計(jì)決定。
        處理處罰依據(jù)引用不全面
        有的法律法規(guī)規(guī)定是兩項(xiàng)或多項(xiàng)措施并處的，既要責(zé)令改正，又要罰款或作出其他處理。
        如對(duì)于私存私放財(cái)政資金問題，《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條規(guī)定“單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分”。
        而有的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定或出于節(jié)省篇幅考慮，或認(rèn)為審計(jì)機(jī)關(guān)既非營利部門又非紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)，無法進(jìn)行審計(jì)處罰和追究責(zé)任，僅引用了法規(guī)的前半部分，作出要求責(zé)令改正的審計(jì)處理，未引用后半部分，未作出審計(jì)處罰或其他處理。
        超出審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)法權(quán)限范圍引用處理處罰依據(jù)審計(jì)工作中，審計(jì)人員作審計(jì)定性時(shí)經(jīng)常用到預(yù)算法、會(huì)計(jì)法、公司法、稅收征管法、招標(biāo)投標(biāo)法等法律法規(guī)，這些具體規(guī)定中，也分別對(duì)一些違反財(cái)政財(cái)務(wù)收支或其他違規(guī)行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任做出了規(guī)定。
        有的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定在作出審計(jì)處理處罰時(shí)，直接引用這些法規(guī)作為處理處罰依據(jù)。
        但應(yīng)予說明的是，這些具體相關(guān)的法律規(guī)范的確規(guī)定了相應(yīng)的處理處罰措施，對(duì)被審計(jì)單位確有效力，而且更加具體和有針對(duì)性，但卻沒有將審計(jì)機(jī)關(guān)明確為執(zhí)法主體，審計(jì)機(jī)關(guān)不能超越權(quán)限加以適用。
        審計(jì)機(jī)關(guān)作出處理處罰必須在審計(jì)權(quán)限范圍內(nèi)，依據(jù)法律授予的審計(jì)執(zhí)法權(quán)，如《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第二條規(guī)定“縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門及審計(jì)機(jī)關(guān)在各自職權(quán)范圍內(nèi)，依法對(duì)財(cái)政違法行為作出處理、處罰決定”，即明確了審計(jì)機(jī)關(guān)與縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門是共同的執(zhí)法主體。

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