中小企業(yè)財務(wù)管理中的風(fēng)險識別與控制

       近年來，隨著我國鼓勵中小企業(yè)發(fā)展政策的不斷出臺，中小企業(yè)如雨后春筍般興起，但由于缺乏有效的企業(yè)風(fēng)險控制，一些企業(yè)最終只能曇花一現(xiàn)，透過這些企業(yè)的失敗教訓(xùn)，不難發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險控制失靈是其走向衰亡的重要原因之一。下面就從貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、稅務(wù)等幾個方面解析中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的甄別與控制。
       一、強(qiáng)化貨幣安全，杜絕資金風(fēng)險
       貨幣資金是企業(yè)的“血液”，是流動性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，也是唯一能夠轉(zhuǎn)換為其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)，正由于此特征性和誘惑性，使其極易發(fā)生丟失、短缺和被盜等現(xiàn)象，也很容易被擠占和挪用，甚至產(chǎn)生舞弊行為。在管理上甄別出的常見問題：
       (1)庫存現(xiàn)金金額過大，并且坐支現(xiàn)象嚴(yán)重;(2)印鑒章管理不規(guī)范，一人掌管全部印鑒;(3)長期不拿銀行對賬單，不與銀行及時對賬;(4)現(xiàn)金支取手續(xù)不完善，不遵守規(guī)范的流程。
       以上問題容易造成企業(yè)貨幣資金被盜竊、挪用和短缺的風(fēng)險。如何有效規(guī)避其風(fēng)險，必須要通過嚴(yán)格的內(nèi)控體系和健全的資金管理制度來構(gòu)建起一道“防火墻”。企業(yè)可以從以下幾個方面著手風(fēng)險控制：
       (1)建立有效授權(quán)審批制度，按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理資金收付業(yè)務(wù);
       (2)遵循內(nèi)部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。比如，銀行印章應(yīng)分別由不同的人保管;出納不得兼任會計;不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程等;
       (3)明確現(xiàn)金的開支范圍，建立現(xiàn)金定額管理制度，對超出限額的及時送存銀行，避免不必要的風(fēng)險;
       (4)對本單位銀行賬戶的開設(shè)，要按規(guī)定的審批程序開設(shè)，嚴(yán)格禁止賬外賬和“小金庫”現(xiàn)象;
       (5)會計應(yīng)定期、不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，并編制“庫存現(xiàn)金盤點表”;審核出納編制的“銀行余額調(diào)整表”，對未達(dá)事項進(jìn)行落實，以防資金被挪用。
       二、關(guān)注賒銷動態(tài)，控制債權(quán)風(fēng)險
       賒銷是市場營銷的一種有效策略，它在促進(jìn)銷售的同時也伴隨債權(quán)風(fēng)險。要降低其風(fēng)險就要求我們事前關(guān)注客戶的背景調(diào)查、資信評估、信用等級等，并通過規(guī)范的銷售合同條款來約束賒銷額度、賒銷期限等。對應(yīng)收賬款管理不善就會產(chǎn)生呆壞賬，使企業(yè)資產(chǎn)直接受到損失，在管理上甄別出的常見問題：
       (1)與客戶對賬不及時，甚至有的企業(yè)從來不對賬;(2)沒有嚴(yán)格的應(yīng)收帳款管理和考核制度，獎懲不到位;(3)沒有建立賒銷臺賬，沒有制作對應(yīng)收賬款的責(zé)任人、業(yè)務(wù)內(nèi)容、形成時間、客戶狀況、清收計劃和措施等信息資料的分析表;(4)未按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備，防范風(fēng)險。
       以上問題產(chǎn)生會給企業(yè)債權(quán)的有效性和安全性帶來風(fēng)險，并可能產(chǎn)生呆壞賬。要有效化解債權(quán)風(fēng)險，公司要結(jié)合自身實際，采取有效的管理措施，才能降低其風(fēng)險。應(yīng)從以下幾個方面開展工作：
       (1)密切關(guān)注客戶經(jīng)營狀況。切不可誤了賬期再去收款，尤其要將那些掛賬金額較大、信用品質(zhì)較差的欠款客戶作為重點關(guān)注對象，及時采取應(yīng)對措施，以防患于未然;
       (2)建立及時完善的對賬手續(xù)。必須定期與經(jīng)銷商對賬(每年至少一次)，并獲得經(jīng)銷商簽章的確認(rèn)書。這樣可以為今后可能發(fā)生的應(yīng)收賬款糾紛提供有效的法律依據(jù)。
       (3)每月應(yīng)編報“應(yīng)收賬款賬齡分析明細(xì)表”，對應(yīng)收賬款作詳細(xì)的分析，不得只報余額不作賬齡分析。定期(每月至少一次，業(yè)務(wù)量大的要有周報告)將銷售變動情況、應(yīng)收賬款變動情況等重要信息進(jìn)行匯總、分析、通報。要及時把握應(yīng)收賬款的動態(tài)，避免管理漏洞。
       (4)落實應(yīng)收賬款責(zé)任人制度。本著“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)”的原則，應(yīng)收賬款的責(zé)任人一般都是經(jīng)辦賒銷業(yè)務(wù)的銷售員，對離職人員涉及應(yīng)收賬款的，要對其辦理交接手續(xù)，最大限度地保證應(yīng)收賬款安全。
       三、監(jiān)控存貨占用，防范資產(chǎn)損失
       為了快速響應(yīng)市場，中小企業(yè)的存貨一般占用比例較大，其占用的合理性、資產(chǎn)的有效性、手續(xù)的完整性是管理的重點，存貨管理常常容易出現(xiàn)短缺風(fēng)險、過量風(fēng)險和質(zhì)量風(fēng)險。在管理上甄別出的常見問題：
       (1)沒有存貨進(jìn)、出、存臺帳，以流水賬代替臺帳;(2)進(jìn)、出倉庫手續(xù)不完整，單據(jù)不齊全;(3)白條抵庫，甚至無憑據(jù)出庫現(xiàn)象;(4)發(fā)貨后長期不開票，導(dǎo)致賬實不符;(5)不開展庫齡分析，積壓存貨常被管理忽視。
       以上問題的產(chǎn)生極易造成物資丟失、賬實不符，因為手續(xù)不完善，發(fā)現(xiàn)問題就難以追根溯源。為此要加強(qiáng)管理，應(yīng)做好以下工作：
       (1)結(jié)合公司經(jīng)營狀況，制定企業(yè)存貨管理制度和流轉(zhuǎn)程序，明確管理者責(zé)任;
       (2)建立存貨進(jìn)、出臺帳，對存貨的收、發(fā)、存進(jìn)行詳細(xì)記錄，完善出入庫手續(xù);
       (3)強(qiáng)化內(nèi)部控制，確保不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，采購與銷售、付款與收款、入庫與出庫等環(huán)節(jié)，不能一人全程操作;
       (4)材料采購采用先進(jìn)后出，避免由于時間等原因引起物資的積壓和報廢;
       (5)定期盤點，保證賬實相符，賬賬相符;
       (6)建立庫齡分析制度，對長期呆滯庫存予以重點關(guān)注，及時處理;
       (7)借助信息化手段搭建即時庫存管理系統(tǒng)，做到財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同。
       四、樹立納稅意識，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險
       稅收是國家公共財政的主要來源，更是國家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)的源泉，它具有強(qiáng)制性、無償性、固定性。因此，照章納稅是企業(yè)的法定義務(wù)，否則，企業(yè)或個人將受到法律的制裁。但在財務(wù)管理的實踐中，在遵守國家稅法的前提下，可以利用政策實施納稅籌劃，通過延緩或減少稅負(fù)來提高經(jīng)濟(jì)效益。中小企業(yè)在稅收管理上存在以下問題：
       (1)商品發(fā)出長期不開發(fā)票，認(rèn)為客戶不要發(fā)票，通過長期不開票來降低稅負(fù);
       (2)多記費(fèi)用稀釋利潤，套取現(xiàn)金，達(dá)到雙重避稅的目的;
       (3)利潤分紅和增資擴(kuò)股時用單位資金代繳個人所得稅;
       (4)不按時申報納稅，心存僥幸。
       中小企業(yè)不合法納稅，就可能給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險從而得不償失，使公司產(chǎn)生誠信危機(jī)。因此，在管理中要遵循以下幾方面：
       (1)提高對稅收的認(rèn)識，樹立正確的納稅意識;
       (2)及時了解，認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會國家頒布的各種稅收條款;
       (3)及時申報，按章納稅，杜絕偷漏稅行為;
       (4)加強(qiáng)發(fā)票真?zhèn)伪鎰e，防范假發(fā)票給企業(yè)帶來的稅收風(fēng)險。
       上述四項風(fēng)險可謂中小企業(yè)財務(wù)管理中的常見風(fēng)險，要有效規(guī)避更多風(fēng)險，企業(yè)需要從源頭予以管控，需要重點做好以下幾點工作：
       1.增強(qiáng)法律意識，依法經(jīng)營
       企業(yè)必須依法承擔(dān)對國家、社會和資產(chǎn)所有者的義務(wù)與責(zé)任，經(jīng)營管理者是第一責(zé)任人，企業(yè)經(jīng)營管理者要知法、用法、守法，熟知自己的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù),貫徹落實好《公司法》、《會計法》和有關(guān)法律法規(guī)，依法經(jīng)營，使企業(yè)健康發(fā)展，決不能因觸法而破壞公司多年經(jīng)營起的品牌聲譽(yù)。
       2.加強(qiáng)制度和流程建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部控制
       “沒有規(guī)矩不成方圓”，要想做好中小企業(yè)的財務(wù)管理工作，必須建立相應(yīng)的制度。以國家頒布的法律法規(guī)為依據(jù)，并結(jié)合自身的經(jīng)營特點，進(jìn)行制度建設(shè)，流程規(guī)劃，讓全部工作都始終處于受控狀態(tài)。
       3.建立有效的風(fēng)險防范機(jī)制，增強(qiáng)免疫力
       市場瞬息萬變，風(fēng)險更是無處不在，按內(nèi)部控制的要求進(jìn)行科學(xué)的職務(wù)分工、嚴(yán)格的職位設(shè)置和嚴(yán)密的授權(quán)管理，做到“集權(quán)有道、分權(quán)有序、授權(quán)有章、用權(quán)有度”，及時預(yù)防、控制和分散財務(wù)風(fēng)險，增強(qiáng)抗風(fēng)險能力。
       4.廣泛應(yīng)用信息化技術(shù)，提高經(jīng)營管理效率
       現(xiàn)代化的管理離不開信息技術(shù)，尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，隨著網(wǎng)絡(luò)覆蓋面的拓展，如果管控手段還停留在傳統(tǒng)手工模式上，就無法實現(xiàn)對各下屬單位的集中、及時、有效的管理，公司應(yīng)借助信息化技術(shù)建立有效的即時庫存系統(tǒng)，來提高經(jīng)營管理的效率和水平。

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