會(huì)計(jì)人員必須了解的對(duì)賬規(guī)范

       對(duì)賬就是核對(duì)賬目，是指在會(huì)計(jì)核算中，為保證賬簿記錄正確可靠，對(duì)賬簿中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查和核對(duì)的工作。應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。
       對(duì)賬規(guī)范
       對(duì)賬，是指核對(duì)賬目。為了保證賬簿記錄的真實(shí)、正確、可靠，對(duì)賬簿和賬戶所記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對(duì)就是對(duì)賬工作。應(yīng)堅(jiān)持對(duì)賬制度，通過對(duì)賬工作，檢查賬簿記錄內(nèi)容是否完整，有無錯(cuò)記或漏記，總分類賬與明細(xì)分類賬數(shù)字是否相等，以做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。
       賬證相符
       月終要對(duì)賬簿記錄和會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤之處，并進(jìn)行更正，這也是保證賬賬、賬實(shí)相符的基礎(chǔ)。核對(duì)賬證是否相符的主要方法如下：
       1.看總賬與記賬憑證匯總表是否相符。
       2.看記賬憑證匯總表與記賬憑證是否相符。
       3.看明細(xì)賬與記賬憑證及所涉及的支票號(hào)碼及其他結(jié)算票據(jù)種類等是否相符。
       賬賬相符
       賬賬相符，是指各種賬簿之間的核對(duì)相符，主要包括本單位各種賬簿之間的有關(guān)指標(biāo)應(yīng)該核對(duì)相符，本單位同其他單位的往來賬項(xiàng)應(yīng)該核對(duì)相符。具體方法如下：
       1.看總賬資產(chǎn)類科目各種賬戶與負(fù)債、所有者權(quán)益類科目各賬戶的余額合計(jì)數(shù)是否相符。即：
       （1）總賬資產(chǎn)類賬戶余額=Σ總賬負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶余額。
       （2）總賬各賬戶借方發(fā)生額（或貸方發(fā)生額）=Σ總賬各賬戶貸方發(fā)生額（或借方發(fā)生額）。
       2.看總賬各賬與所轄明細(xì)賬戶的各項(xiàng)目之和是否相符。
       （1）總分類賬戶與其所屬的各個(gè)明細(xì)分類賬戶之間本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。
       （2）總分類賬戶與其所屬的各個(gè)明細(xì)分類賬戶之間的期初、期末余額應(yīng)相等。
       3.看會(huì)計(jì)部門的總賬、明細(xì)賬與有關(guān)職能部門的賬、卡之間是否相符。
       （1）會(huì)計(jì)部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬的余額應(yīng)該同財(cái)產(chǎn)物資保管部門和使用部門經(jīng)管的明細(xì)記錄的余額定期核對(duì)相符。
       （2）各種有關(guān)債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬的余額應(yīng)當(dāng)經(jīng)�；蚨ㄆ谕�有關(guān)的債務(wù)人、債權(quán)人核對(duì)相符。
       （3）現(xiàn)金、銀行存款日記賬余額應(yīng)該同總分類賬有關(guān)賬戶的余額定期核對(duì)相符。
       （4）己繳國(guó)庫(kù)的利潤(rùn)、稅金以及其他預(yù)算繳款應(yīng)該同征收機(jī)關(guān)按照規(guī)定的時(shí)間核對(duì)相符。
       賬實(shí)核對(duì)
       賬實(shí)核對(duì)，是指各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)際數(shù)額相核對(duì)。主要方法如下：
       1.現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額每日核對(duì)，并填寫庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)情況報(bào)告單作為記錄。發(fā)生長(zhǎng)、短款時(shí)，應(yīng)即列作“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，待查明原因經(jīng)批準(zhǔn)后再進(jìn)行處理。單位會(huì)計(jì)主管應(yīng)經(jīng)常檢查此項(xiàng)工作。
       2.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查核對(duì)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，不允許以借條、收據(jù)充抵現(xiàn)金。要查明庫(kù)存現(xiàn)金是否超過限額、是否存在坐支問題。
       3.銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對(duì)賬單核對(duì)。每收到一張銀行對(duì)賬單，經(jīng)管人員應(yīng)在 3 日內(nèi)核對(duì)完畢，每月編制一次銀行存款余款調(diào)節(jié)表，會(huì)計(jì)主管人員每月至少檢查一次，并寫出書面檢查意見。
       4.有價(jià)證券賬戶應(yīng)與單位實(shí)存有價(jià)證券（如國(guó)庫(kù)券、重點(diǎn)企業(yè)債券、股票或收款票據(jù)等）核對(duì)相符，每半年至少核對(duì)一次。
       5.商品、產(chǎn)品、原材料等明細(xì)賬的賬面余額，應(yīng)定期與庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；對(duì)其他財(cái)產(chǎn)物資賬戶也要定期核對(duì)。年終要進(jìn)行一次全面的清查。
       6.各種債權(quán)、債務(wù)類明細(xì)賬的賬面余額要與債權(quán)、債務(wù)人賬面記錄核對(duì)、清理。對(duì)于核對(duì)、清理結(jié)果，要及時(shí)以書面形式向會(huì)計(jì)主管人員匯報(bào)，并報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)人。對(duì)于存在的問題應(yīng)采取措施，積極解決。
       7.出租、租入、出借、借入財(cái)產(chǎn)等賬簿，除合同期滿應(yīng)進(jìn)行清結(jié)外，至少每半年核對(duì)一次，以保證賬實(shí)相符。
       通過上述對(duì)賬工作，做到賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符，使會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)、正確、可靠。
       賬表相符
       主要是指將賬簿記錄與各種會(huì)計(jì)報(bào)表相互核對(duì)。

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