資產(chǎn)負(fù)債表分析

       資產(chǎn)負(fù)債表分析，是指基于資產(chǎn)負(fù)債表而進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析。資產(chǎn)負(fù)債表反映了公司在特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，是公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)結(jié)果的集中體現(xiàn)。通過(guò)分析公司的資產(chǎn)負(fù)債表，能夠揭示出公司償還短期債務(wù)的能力，公司經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健與否或經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大小，以及公司經(jīng)營(yíng)管理總體水平的高低等。
       分析目的
       1．揭示資產(chǎn)負(fù)債表及相關(guān)項(xiàng)目的內(nèi)涵；
       2．了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況及變動(dòng)原因；
       3．評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的反映程度；
       4．評(píng)價(jià)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策；
       5．修正資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)。
       分析內(nèi)容
       資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表水平分析、資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析。
       水平分析
       一、資產(chǎn)負(fù)債表水平分析表的編制
       將分析期的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)值與基期（上年或計(jì)劃、預(yù)算）數(shù)進(jìn)行比較，計(jì)算出變動(dòng)額、變動(dòng)率以及該項(xiàng)目對(duì)資產(chǎn)總額、負(fù)債總額和所有者權(quán)益總額的影響程度。
       二、資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)情況的分析評(píng)價(jià)
       （一）從投資或資產(chǎn)角度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)
       1．分析總資產(chǎn)規(guī)模的變動(dòng)狀況以及各類(lèi)、各項(xiàng)資產(chǎn)的變動(dòng)狀況；
       2．發(fā)現(xiàn)變動(dòng)幅度較大或?qū)�總資產(chǎn)影響較大的重點(diǎn)類(lèi)別和重點(diǎn)項(xiàng)目；
       3．分析資產(chǎn)變動(dòng)的合理性與效率性；
       4．考察資產(chǎn)規(guī)模變動(dòng)與所有者權(quán)益總額變動(dòng)的適應(yīng)程度，進(jìn)而評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性和安全性；
       5．分析會(huì)計(jì)政策變動(dòng)的影響。
       （二）從籌資或權(quán)益角度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)
       1．分析權(quán)益總額的變動(dòng)狀況以及各類(lèi)、各項(xiàng)籌資的變動(dòng)狀況；
       2．發(fā)現(xiàn)變動(dòng)幅度較大或?qū)��?quán)益影響較大的重點(diǎn)類(lèi)別和重點(diǎn)項(xiàng)目；
       3．注意分析評(píng)價(jià)表外業(yè)務(wù)的影響。
       （三）資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)原因的分析評(píng)價(jià)
       1．負(fù)債變動(dòng)型；
       2．追加投資變動(dòng)型；
       3．經(jīng)營(yíng)變動(dòng)型；
       4．股利分配變動(dòng)型。
       垂直分析
       一、資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析表的編制
       通過(guò)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目占總資產(chǎn)或權(quán)益總額的比重，分析評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的合理程度。
       靜態(tài)分析：以本期資產(chǎn)負(fù)債表為對(duì)象
       動(dòng)態(tài)分析：將本期資產(chǎn)負(fù)債表與選定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較
       二、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況的分析評(píng)價(jià)
       （一）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析評(píng)價(jià)
       1．從靜態(tài)角度觀察企業(yè)資產(chǎn)的配置情況，通過(guò)與行業(yè)平均水平或可比企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比較，評(píng)價(jià)其合理性；
       2．從動(dòng)態(tài)角度分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況，對(duì)資產(chǎn)的穩(wěn)定性做出評(píng)價(jià)。
       （二）資本結(jié)構(gòu)的分析評(píng)價(jià)
       1．從靜態(tài)角度觀察資本的構(gòu)成，結(jié)合企業(yè)盈利能力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)其合理性；
       2．從動(dòng)態(tài)角度分析資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況，分析其對(duì)股東收益產(chǎn)生的影響。
       三、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、股東權(quán)益結(jié)構(gòu)的具體分析評(píng)價(jià)
       （一）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的具體分析評(píng)價(jià)
       1．經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)與非經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的比例關(guān)系；
       2．固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的比例關(guān)系：適中型、保守型、激進(jìn)型；
       3．流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。
       與同行業(yè)平均水平或財(cái)務(wù)計(jì)劃確定的目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)
       （二）負(fù)債結(jié)構(gòu)的具體分析評(píng)價(jià)
       1．負(fù)債結(jié)構(gòu)分析應(yīng)考慮的因素
       （1）負(fù)債結(jié)構(gòu)與負(fù)債規(guī)模
       （2）負(fù)債結(jié)構(gòu)與負(fù)債成本
       （3）負(fù)債結(jié)構(gòu)與債務(wù)償還期限
       （4）負(fù)債結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
       （5）負(fù)債結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)環(huán)境
       （6）負(fù)債結(jié)構(gòu)與籌資政策
       2．典型負(fù)債結(jié)構(gòu)分析評(píng)價(jià)
       （1）負(fù)債期限結(jié)構(gòu)分析評(píng)價(jià)
       （2）負(fù)債方式結(jié)構(gòu)分析評(píng)價(jià)
       （3）負(fù)債成本結(jié)構(gòu)分析評(píng)價(jià)
       （三）權(quán)益結(jié)構(gòu)的具體分析評(píng)價(jià)
       1．股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析應(yīng)考慮的因素
       （1）股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與股東權(quán)益總量
       （2）股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與企業(yè)利潤(rùn)分配政策
       （3）股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與企業(yè)控制權(quán)
       （4）股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與權(quán)益資本成本
       （5）股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)環(huán)境
       2．股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析評(píng)價(jià)
       四、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)適應(yīng)程度的分析評(píng)價(jià)
       1．保守性結(jié)構(gòu)分析
       保守性結(jié)構(gòu)指企業(yè)全部資產(chǎn)的資金來(lái)源都是長(zhǎng)期資本，即所有者權(quán)益和非流動(dòng)負(fù)債。
       優(yōu)點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)較低
       缺點(diǎn)：資本成本較高；籌資結(jié)構(gòu)彈性較弱
       適用范圍：很少被企業(yè)采用。
       2．穩(wěn)健型結(jié)構(gòu)分析
       穩(wěn)健型結(jié)構(gòu)：非流動(dòng)資產(chǎn)依靠長(zhǎng)期資金解決，流動(dòng)資產(chǎn)需要長(zhǎng)期資金和短期資金共同解決。
       優(yōu)點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)較小，負(fù)債資本相對(duì)較低，并具有一定的彈性。
       適用范圍：大部分企業(yè)
       3．平衡型結(jié)構(gòu)：非流動(dòng)資產(chǎn)用長(zhǎng)期資金滿(mǎn)足，流動(dòng)資產(chǎn)用流動(dòng)負(fù)債滿(mǎn)足。
       優(yōu)點(diǎn)：當(dāng)二者適應(yīng)時(shí)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較小，且資本成本較低。
       缺點(diǎn)：當(dāng)二者不適應(yīng)時(shí)，可能使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。
       適用范圍：經(jīng)營(yíng)狀況良好，流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債內(nèi)部結(jié)構(gòu)相互適應(yīng)的企業(yè)。
       4．風(fēng)險(xiǎn)型結(jié)構(gòu)：流動(dòng)負(fù)債不僅用于滿(mǎn)足流動(dòng)資產(chǎn)的資金需要，且用于滿(mǎn)足部分非流動(dòng)資產(chǎn)的資金需要。
       優(yōu)點(diǎn)：資本成本最低
       缺點(diǎn)：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大
       適用范圍：企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性很好且經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量較充足。

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