中式會計的淵源

      會計在中國有著悠久的歷史。據(jù)史籍記載，早在西周時代就設(shè)有專門核算官方財賦收支的官職——司會，并對財物收支采取了“月計歲會”（零星算之為計，總合算之為會）的方法。在西漢還出現(xiàn)了名為“計簿”或“簿書”的賬冊，用以登記會計事項。以后各朝代都設(shè)有官吏管理錢糧、賦稅和財物的收支。宋代官廳中，辦理錢糧報銷或移交，要編造“四柱清冊”，通過“舊管（期初結(jié)存）+新收（本期收入）=開除（本期支出）+見在（期末結(jié)存）”的平衡公式進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)算本期財產(chǎn)物資增減變化及其結(jié)果。

      這是中國會計學(xué)科發(fā)展過程中的一個重大成就。明末清初，隨著手工業(yè)和商業(yè)的發(fā)展，出現(xiàn)了以四柱為基礎(chǔ)的“龍門帳”，它把全部賬目劃分為“進(jìn)”（各項收入）、“繳”（各項支出）、“存”（各項資產(chǎn)）、“該”（各項負(fù)債）四大類，運用“進(jìn)－繳=存－該”的平衡公式進(jìn)行 核算，設(shè)總賬進(jìn)行“分類記錄”，并編制“進(jìn)繳表”（即利潤表）和“存該表”（即資產(chǎn)負(fù)債表），實行雙軌計算盈虧，在兩表上計算得出的盈虧數(shù)應(yīng)當(dāng)相等，稱為“合龍門”，以此核對全部賬目的正誤。之后，又產(chǎn)生了“四腳賬”（也稱“天地合賬”），這種方法是：對每一筆賬項既登記“來賬”，又登記“去賬”，以反映同一賬項的來龍去脈。“四柱清冊”、“龍門賬”和”四腳賬”顯示了中國不同歷史時期核算收支方式的發(fā)展，體現(xiàn)了傳統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹惺教厣��?br />

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