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壞賬準備的會計分錄

時間: 2013-08-28 整理: www.oxytycy.cn 編輯：香港公司年審 來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

　　資產(chǎn)負債表日，應收款項發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準備”。
 
　　1.計提壞賬準備
 
　　【例1】某企業(yè)2008年共計提壞賬準備10萬元。
 
　　借：資產(chǎn)減值損失 100000
 
　　　　貸：壞賬準備 100000
 
　　納稅調(diào)整：計提壞賬準備10萬元不允許稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。
 
　　2.轉(zhuǎn)回壞賬準備
 
　　【例2】某企業(yè)2008年壞賬準備年初余額為50萬元，當年共轉(zhuǎn)回壞賬準備30萬元。其中，20萬元在計提當年允許稅前扣除，10萬元不允許稅前扣除。
 
　　借：壞賬準備 300000
 
　　　　貸：資產(chǎn)減值損失 300000
 
　　納稅調(diào)整：計提時允許在稅前扣除的20萬元壞賬準備，轉(zhuǎn)回時不調(diào)減應納稅所得額;計提時不允許在稅前扣除的10萬元壞賬準備，轉(zhuǎn)回時應調(diào)減應納稅所得額。
 
　　3.確認壞賬損失
 
　　企業(yè)發(fā)生壞賬損失，應按規(guī)定向稅務機關履行報批手續(xù)，由稅務機關審批確定可以稅前扣除的金額。壞賬損失能否在稅前扣除，其納稅調(diào)整應區(qū)別對待。
 
　　【例3】某企業(yè)2008年發(fā)生壞賬損失15萬元，其中10萬元可以在稅前扣除，5萬元不能在稅前扣除。
 
　　借：壞賬準備 150000
 
　　　　貸：應收賬款 150000
 
　　納稅調(diào)整：允許稅前扣除的10萬元應調(diào)減應納稅所得額，不能稅前扣除的5萬元不作納稅調(diào)整。
 
　　4.收回壞賬
 
　　對于已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回的，其納稅調(diào)整要區(qū)分其在確認壞賬損失時是否允許在稅前扣除。
 
　　【例4】某企業(yè)2008年收回壞賬25萬元，其中20萬元在確認壞賬時允許稅前扣除，5萬元在確認壞賬時不允許稅前扣除。
 
　　借：應收賬款 250000
 
　　　　貸：壞賬準備 250000
 
　　借：銀行存款 250000
 
　　　　貸：應收賬款 250000
 
　　納稅調(diào)整：收回的壞賬25萬元中，確認時允許在稅前扣除的20萬元應調(diào)增應納稅所得額，不允許稅前扣除的5萬元不作納稅調(diào)整。
 
　　注意事項：在進行納稅調(diào)整時，不能僅以壞賬準備的計提數(shù)與轉(zhuǎn)回數(shù)的差額作為納稅調(diào)整額，也不能僅以期末與期初的余額差額作為納稅調(diào)整額，而應該結(jié)合實際情況有區(qū)別地進行納稅調(diào)整。


原文分享地址：http://www.oxytycy.cn/huijixiangguan/6046.html


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