香港公司年審

10萬客戶見證，專注香港、海外、國內(nèi)各種公司年審、審計、做賬、報稅服務(wù)，30年老字號招牌！

QQ在線依次為深圳,廣州,上海,北京: 年檢會計

全國服務(wù)熱線：400-034-0008

壞賬準備計提應(yīng)注意的三個區(qū)別

時間: 2013-04-27 整理: www.oxytycy.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

　　對壞賬損失計提的壞賬準備，作為會計制度“八大減值準備”中惟一一個可以在稅前以一定條件和標準列支的特殊項目，成為企業(yè)所得稅納稅申報、核繳時必須慎待的問題，從會計制度與稅法對此的規(guī)定上找出差異，顯得十分必要。

　　區(qū)別之一：計提壞賬準備的范圍不同。現(xiàn)行會計制度規(guī)定，除了應(yīng)收賬款應(yīng)計提壞賬準備外，其他應(yīng)收款項也應(yīng)計提壞賬準備。同時規(guī)定企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無法再收到所購貨物的，應(yīng)當將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞賬準備。企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提壞賬準備。

　　會計實務(wù) 中，計提壞賬準備的范圍包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款，但不包括應(yīng)收票據(jù)（轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的除外）。而《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，可在稅前扣除的壞賬準備的計提范圍僅限于“納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)”而產(chǎn)生的年末應(yīng)收賬款，包括應(yīng)收票據(jù)的金額。也就是說，在備抵法下，稅法準予稅前扣除的壞賬準備的計提范圍較會計規(guī)定多出一個“應(yīng)收票據(jù)”的金額，少了一個“其他應(yīng)收款”的金額。

　　區(qū)別之二：計提壞賬準備的方法和比例不同。企業(yè)會計制度規(guī)定，壞賬準備的計提方法和計提比例由企業(yè)自行確定。提取的方法一經(jīng)確定，不能隨意變更；如需變更，應(yīng)在會計報表附注中說明。具體方法有：應(yīng)收賬款余額百分比法、銷貨百分比法、賬齡分析法等。而《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》只規(guī)定了一種方法，即應(yīng)收賬款余額百分比法，且其提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的0.5%.

　　區(qū)別之三：壞賬損失的處理方法不同。企業(yè)會計制度規(guī)定，對壞賬損失只能實行備抵法。而《企業(yè)所得稅稅前扣除方法》規(guī)定，納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。但經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，也可提取壞賬準備金。

原文分享地址：http://www.oxytycy.cn/huijixiangguan/5886.html