時間: 2013-01-19 整理: www.oxytycy.cn 編輯：香港公司年審 來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

     注冊會計師在審計報告上的簽字，本來不是什么問題，因為這在注冊會計師法以及相關(guān)法規(guī)中都有明確的規(guī)定。但是，如果將注冊會計師的簽字責(zé)任和他們的權(quán)利、利益聯(lián)系起來，則當(dāng)下的風(fēng)氣很是值得探討。

 

 

會計師簽字背后的責(zé)任

 

 

     將2011年度排名在前10位的事務(wù)所主任會計師以及法人代表羅列了一下，并對他們最近3年簽字的上市公司（含IPO）進(jìn)行了網(wǎng)上搜索（不精確）。此后，發(fā)現(xiàn)了一個有趣的現(xiàn)象，就是這些會計師事務(wù)所的掌門人簽署的上市公司相關(guān)報告非常之少。這11人中，最近3年簽署過上市公司財報或者IPO項目的有3人，占27%，沒有簽署過上市公司財報的有8人，占73%。

 

 

     也許我們應(yīng)該回到一個最為初始的問題。會計師事務(wù)所是做什么的？會計師事務(wù)所是以出具鑒證報告為主要職業(yè)的單位。其最大的責(zé)任或者說風(fēng)險是什么？應(yīng)該說是執(zhí)業(yè)風(fēng)險（產(chǎn)品風(fēng)險）。

 

 

     簽字就得負(fù)法律責(zé)任。相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對事務(wù)所的處罰除了集體責(zé)任外，就是個人責(zé)任。

 

 

     在事務(wù)所的組織形式為有限責(zé)任公司的體制下，事務(wù)所是以全部出資為限負(fù)擔(dān)有限的民事責(zé)任，同時事務(wù)所應(yīng)負(fù)擔(dān)行政責(zé)任，簽字注冊會計師則要負(fù)擔(dān)行政責(zé)任和刑事責(zé)任。在事務(wù)所的組織形式為合伙制下，事務(wù)所作為一個集體，需要承擔(dān)行政責(zé)任，事務(wù)所的全體合伙人應(yīng)承擔(dān)無限的民事責(zé)任，作為簽字的合伙人除了無限的民事責(zé)任外，和作為簽字的非合伙人注冊會計師一樣，還需承擔(dān)行政責(zé)任和刑事責(zé)任。

 

 

     毫無疑問，會計師事務(wù)所的掌門人或者說管理團(tuán)隊是事務(wù)所的最大利益既得者，他們雖然擔(dān)負(fù)了事務(wù)所內(nèi)部的管理責(zé)任，但對于外部的執(zhí)業(yè)責(zé)任則擔(dān)負(fù)不多，他們往往是將簽字的義務(wù)（責(zé)任）下沉，將若干人員任命為副主任會計師。這些所謂的副主任會計師名義上是事務(wù)所的高層，實質(zhì)上是打工者，其承擔(dān)的責(zé)任和收益不匹配。長此以往，這些人要么沉悶，要么就反抗（產(chǎn)生內(nèi)部矛盾），要么走人。

 

 

     簽字注冊會計師，特別是簽字的合伙人或者副主任會計師以上的人員，他們不僅僅要擔(dān)負(fù)行政責(zé)任和刑事責(zé)任，同時還附有民事責(zé)任。如果他們非利益最大者，那么，注冊會計師行業(yè)將會淪落為一種非靠業(yè)務(wù)能力（智力）而存在的行業(yè)。

 

 

     客觀地說，事務(wù)所做大了，事務(wù)所的內(nèi)部管理、外部協(xié)調(diào)等事務(wù)必然增多，但事務(wù)所畢竟是靠出具鑒證報告為主要職業(yè)的單位，事務(wù)所的最高負(fù)責(zé)人或者管理團(tuán)隊如果不簽署任何鑒證報告，則意味著其個人回避了行政責(zé)任和刑事責(zé)任。

 

 

須建立責(zé)權(quán)利結(jié)合制度

 

 

     從簽字角度，也許可以理解事務(wù)所出現(xiàn)職工特別是注冊會計師大面積流動的原因。

 

 

     推而思之，截至目前，注冊會計師行業(yè)領(lǐng)軍班已舉辦了多期，這些學(xué)員除了主任會計師班以外（其來源本來就是事務(wù)所高層），其他班（主要靠考試進(jìn)入的）的人員目前仍留在事務(wù)所繼續(xù)執(zhí)業(yè)的有多少？他們目前都處在年富力強(qiáng)的階段，在事務(wù)所的工齡也正是發(fā)揮主力作用的好時候，他們?yōu)槭裁床辉敢饬粼谑聞?wù)所執(zhí)業(yè)？也許通過簽字就可窺見一斑。

 

     注冊會計師簽字方面要建立責(zé)權(quán)利結(jié)合制度，善待執(zhí)業(yè)。我們欣喜地看到，隨著事務(wù)所逐步由“有限責(zé)任公司”轉(zhuǎn)制為“特殊普通合伙制”，事務(wù)所內(nèi)部合伙機(jī)制已經(jīng)初步建立，有部分事務(wù)所已經(jīng)強(qiáng)化了對事務(wù)所高管的約束，誠信建設(shè)作為事務(wù)所的基本單元已經(jīng)變得更為實際，這樣，事務(wù)所也真正樹立起了社會的信譽(yù)；而也只有強(qiáng)化了根基，事務(wù)所走向國際才能變?yōu)閷嶋H。注冊會計師簽字須責(zé)權(quán)利匹配