財(cái)政部揭短金融企業(yè)會(huì)計(jì)質(zhì)量

    一筆借貸分錄動(dòng)輒百萬(wàn)，金融企業(yè)的會(huì)計(jì)處理質(zhì)量就更需要被嚴(yán)格監(jiān)督。近日，財(cái)政部發(fā)布2011年對(duì)部分國(guó)有商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社、城市商業(yè)銀行、保險(xiǎn)、證券及信托公司等28家金融企業(yè)2010年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查結(jié)果，泰康人壽則成了當(dāng)中的會(huì)計(jì)違規(guī)“大戶”。

　　財(cái)政部檢查發(fā)現(xiàn)以下一些問(wèn)題，一是部分企業(yè)未嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)則和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，收支核算不實(shí)；二是部分企業(yè)金融資產(chǎn)交易、轉(zhuǎn)讓和處置不規(guī)范，簽發(fā)無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景的承兌匯票和違規(guī)辦理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)；三是部分企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理不規(guī)范，信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類不準(zhǔn)確，未按規(guī)定計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金；四是部分企業(yè)職工薪酬管理和核算違反規(guī)定，在費(fèi)用科目直接列支工資性津補(bǔ)貼或職工獎(jiǎng)勵(lì)性支出；五是部分保險(xiǎn)企業(yè)費(fèi)用控制較弱，套取業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)和營(yíng)銷費(fèi)用問(wèn)題較為突出等。

　　其中，收入費(fèi)用核算不實(shí)是被檢查的多數(shù)金融企業(yè)所共同存在的最大問(wèn)題。其中人保產(chǎn)險(xiǎn)浙江、河南等分公司少計(jì)收入818.52萬(wàn)元；寧夏分公司少計(jì)利潤(rùn)483.1萬(wàn)元；海通證券(600837,股吧)跨期確認(rèn)費(fèi)用111.35萬(wàn)元；浦發(fā)銀行(600000,股吧)南昌、成都分行費(fèi)用核算不實(shí)377.04萬(wàn)元等。

　　而在應(yīng)付職工薪酬科目外列支部分職工工資性支出也成了各類金融企業(yè)共通的問(wèn)題之一。根據(jù)財(cái)政部檢查結(jié)果，人保產(chǎn)險(xiǎn)部分分公司、浦發(fā)銀行個(gè)別分支機(jī)構(gòu)、昆侖信托等金融企業(yè)均有此類問(wèn)題。

　　而在每個(gè)行業(yè)內(nèi)則有各自特有的問(wèn)題。例如在保險(xiǎn)行業(yè)，套取業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)就成為了突出問(wèn)題之一，太保產(chǎn)險(xiǎn)廣東分公司在此次檢查中被查實(shí)將直銷業(yè)務(wù)作為保險(xiǎn)中介業(yè)務(wù)，套取代理手續(xù)費(fèi)384.17萬(wàn)元。而在銀行領(lǐng)域，呆賬準(zhǔn)備計(jì)提的“缺斤少兩”則成為行業(yè)之“痛”，中國(guó)建設(shè)銀行(601939,股吧)北京市分行及河北銀行均被指少計(jì)提呆賬準(zhǔn)備。

　　在所有財(cái)政部公布牽涉金額的金融企業(yè)會(huì)計(jì)違規(guī)事項(xiàng)中，泰康人壽成為其中的違規(guī)“大戶”。財(cái)政部表示，對(duì)泰康人壽的檢查結(jié)果表明，泰康人壽部分投資合同收支軋差計(jì)量，同時(shí)少計(jì)收入和支出6.26億元。而其他的會(huì)計(jì)核算不實(shí)則包括少計(jì)保戶儲(chǔ)金及投資款1.73億元；金融資產(chǎn)分類不準(zhǔn)確，將部分買入返售金融資產(chǎn)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)。另外，單方分配分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備，占用分紅險(xiǎn)資產(chǎn)；以及將部分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)變更為資金業(yè)務(wù)及違規(guī)將部分團(tuán)體保單轉(zhuǎn)為個(gè)人保單也成為泰康人壽被財(cái)政部揭示的會(huì)計(jì)違規(guī)事項(xiàng)。

　　泰康人壽2010年年報(bào)顯示，其當(dāng)年的審計(jì)師為安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是素以領(lǐng)先、專業(yè)、獨(dú)立自居的“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一。在2010年年報(bào)中，安永華明給出的是無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。泰康人壽如此大金額的會(huì)計(jì)違規(guī)情況為何沒(méi)有被安永華明發(fā)現(xiàn)并更正？會(huì)計(jì)人士分析，由于當(dāng)中的投資合同軋差計(jì)量及金融資產(chǎn)分類不準(zhǔn)確并不會(huì)對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響，因此其中的一些會(huì)計(jì)處理違規(guī)是沒(méi)有被安永華明發(fā)現(xiàn)，或是由于可能對(duì)利潤(rùn)的影響不大而被其“有意”忽略以保住客戶。但是無(wú)論如何，監(jiān)管部門事后檢查所發(fā)現(xiàn)的重要“紕漏”都會(huì)成為對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作質(zhì)量的莫大(博客,微博)“諷刺”。從泰康人壽2011年年報(bào)可以看到，泰康人壽對(duì)2010年上述6.26億元收入和支出的少計(jì)等已進(jìn)行了重述處理。

　　財(cái)政部表示，針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，財(cái)政部依法進(jìn)行了處理，責(zé)成被查單位調(diào)整賬務(wù)、補(bǔ)繳稅款、完善制度、加強(qiáng)管理，對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的問(wèn)題進(jìn)行了行政處罰并建議追究相關(guān)人員責(zé)任。截至目前，各被查單位對(duì)檢查問(wèn)題的整改基本到位，已對(duì)93名責(zé)任人員追究了責(zé)任。

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