財政部揭短金融企業(yè)會計質(zhì)量

    一筆借貸分錄動輒百萬，金融企業(yè)的會計處理質(zhì)量就更需要被嚴(yán)格監(jiān)督。近日，財政部發(fā)布2011年對部分國有商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社、城市商業(yè)銀行、保險、證券及信托公司等28家金融企業(yè)2010年會計信息質(zhì)量的檢查結(jié)果，泰康人壽則成了當(dāng)中的會計違規(guī)“大戶”。

　　財政部檢查發(fā)現(xiàn)以下一些問題，一是部分企業(yè)未嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)規(guī)則和新會計準(zhǔn)則，收支核算不實；二是部分企業(yè)金融資產(chǎn)交易、轉(zhuǎn)讓和處置不規(guī)范，簽發(fā)無真實貿(mào)易背景的承兌匯票和違規(guī)辦理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)；三是部分企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險管理不規(guī)范，信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類不準(zhǔn)確，未按規(guī)定計提呆賬準(zhǔn)備金；四是部分企業(yè)職工薪酬管理和核算違反規(guī)定，在費用科目直接列支工資性津補貼或職工獎勵性支出；五是部分保險企業(yè)費用控制較弱，套取業(yè)務(wù)手續(xù)費和營銷費用問題較為突出等。

　　其中，收入費用核算不實是被檢查的多數(shù)金融企業(yè)所共同存在的最大問題。其中人保產(chǎn)險浙江、河南等分公司少計收入818.52萬元；寧夏分公司少計利潤483.1萬元；海通證券(600837,股吧)跨期確認(rèn)費用111.35萬元；浦發(fā)銀行(600000,股吧)南昌、成都分行費用核算不實377.04萬元等。

　　而在應(yīng)付職工薪酬科目外列支部分職工工資性支出也成了各類金融企業(yè)共通的問題之一。根據(jù)財政部檢查結(jié)果，人保產(chǎn)險部分分公司、浦發(fā)銀行個別分支機(jī)構(gòu)、昆侖信托等金融企業(yè)均有此類問題。

　　而在每個行業(yè)內(nèi)則有各自特有的問題。例如在保險行業(yè)，套取業(yè)務(wù)手續(xù)費就成為了突出問題之一，太保產(chǎn)險廣東分公司在此次檢查中被查實將直銷業(yè)務(wù)作為保險中介業(yè)務(wù)，套取代理手續(xù)費384.17萬元。而在銀行領(lǐng)域，呆賬準(zhǔn)備計提的“缺斤少兩”則成為行業(yè)之“痛”，中國建設(shè)銀行(601939,股吧)北京市分行及河北銀行均被指少計提呆賬準(zhǔn)備。

　　在所有財政部公布牽涉金額的金融企業(yè)會計違規(guī)事項中，泰康人壽成為其中的違規(guī)“大戶”。財政部表示，對泰康人壽的檢查結(jié)果表明，泰康人壽部分投資合同收支軋差計量，同時少計收入和支出6.26億元。而其他的會計核算不實則包括少計保戶儲金及投資款1.73億元；金融資產(chǎn)分類不準(zhǔn)確，將部分買入返售金融資產(chǎn)計入可供出售金融資產(chǎn)。另外，單方分配分紅保險特別儲備，占用分紅險資產(chǎn)；以及將部分保險業(yè)務(wù)變更為資金業(yè)務(wù)及違規(guī)將部分團(tuán)體保單轉(zhuǎn)為個人保單也成為泰康人壽被財政部揭示的會計違規(guī)事項。

　　泰康人壽2010年年報顯示，其當(dāng)年的審計師為安永華明會計師事務(wù)所，是素以領(lǐng)先、專業(yè)、獨立自居的“四大”會計師事務(wù)所之一。在2010年年報中，安永華明給出的是無保留意見的審計報告。泰康人壽如此大金額的會計違規(guī)情況為何沒有被安永華明發(fā)現(xiàn)并更正？會計人士分析，由于當(dāng)中的投資合同軋差計量及金融資產(chǎn)分類不準(zhǔn)確并不會對利潤產(chǎn)生實質(zhì)性的影響，因此其中的一些會計處理違規(guī)是沒有被安永華明發(fā)現(xiàn)，或是由于可能對利潤的影響不大而被其“有意”忽略以保住客戶。但是無論如何，監(jiān)管部門事后檢查所發(fā)現(xiàn)的重要“紕漏”都會成為對會計師事務(wù)所工作質(zhì)量的莫大(博客,微博)“諷刺”。從泰康人壽2011年年報可以看到，泰康人壽對2010年上述6.26億元收入和支出的少計等已進(jìn)行了重述處理。

　　財政部表示，針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，財政部依法進(jìn)行了處理，責(zé)成被查單位調(diào)整賬務(wù)、補繳稅款、完善制度、加強(qiáng)管理，對情節(jié)嚴(yán)重的問題進(jìn)行了行政處罰并建議追究相關(guān)人員責(zé)任。截至目前，各被查單位對檢查問題的整改基本到位，已對93名責(zé)任人員追究了責(zé)任。

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