2012年報(bào)編制要求

　　證監(jiān)會(huì)昨日召開(kāi)新聞通氣會(huì)，對(duì)上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審計(jì)工作提出具體要求。要求強(qiáng)調(diào)，上市公司要重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提、重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、建立健全內(nèi)部控制制度。

　　證監(jiān)會(huì)提出的三項(xiàng)要求直接針對(duì)上市公司及其審計(jì)機(jī)構(gòu)，一是要求上市公司在編制2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提、股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用確認(rèn)、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)政策制定以及相關(guān)專(zhuān)業(yè)判斷等領(lǐng)域的會(huì)計(jì)處理和信息披露，保證財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量；二是要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)注證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示》相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)獨(dú)立性管理，強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制，并關(guān)注重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，包括特殊交易形式和創(chuàng)新交易模式的銷(xiāo)售收入確認(rèn)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備測(cè)試、函證、境外子公司審計(jì)和含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息等；三是要求上市公司應(yīng)當(dāng)切實(shí)建立健全并有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度，并按照有關(guān)要求做好內(nèi)部控制相關(guān)信息披露工作。

　　分析人士認(rèn)為，證監(jiān)會(huì)提出的三項(xiàng)要求最重要的意義在于堵漏上市公司年報(bào)財(cái)務(wù)粉飾。此前，由于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提、會(huì)計(jì)估計(jì)變更等財(cái)務(wù)處理環(huán)節(jié)受人為主觀因素的影響較大，因此上述環(huán)節(jié)往往被上市公司利用進(jìn)行財(cái)務(wù)粉飾，這種現(xiàn)象在企業(yè)IPO上會(huì)前尤為嚴(yán)重。以比亞迪(002594,股吧)為例，該公司上市前后兩年，在公司主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和存貨規(guī)模等多項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)以及所屬行業(yè)發(fā)展環(huán)境并未發(fā)生明顯變化的情況下，業(yè)績(jī)由上市前的高速增長(zhǎng)變成上市后的大幅下滑，究其原因就是該公司在上市前后肆意操縱資產(chǎn)減值損失所致。

　　在上述分析人士看來(lái)，證監(jiān)會(huì)顯然已經(jīng)注意到了上市公司愈演愈烈的財(cái)務(wù)粉飾現(xiàn)象并開(kāi)始著手治理，盡管目前尚未出臺(tái)實(shí)質(zhì)的處理辦法，但上述對(duì)上市公司及審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的三項(xiàng)要求無(wú)疑將對(duì)上市公司惡意財(cái)務(wù)粉飾行為形成明顯的震懾作用，今后利用會(huì)計(jì)手法操縱利潤(rùn)的空間將會(huì)越來(lái)越小，并將受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)更多的管制。

　　證監(jiān)會(huì)同日發(fā)布的《上市公司2011年年報(bào)監(jiān)管工作情況通報(bào)》顯示，證監(jiān)會(huì)下屬各證監(jiān)局選取了408家上市公司年報(bào)進(jìn)行審核，約占上市公司總數(shù)的17%，并與交易所的審核情況進(jìn)行比對(duì)，顯示出對(duì)上市公司年報(bào)審核力度加強(qiáng)，同時(shí)也加大了現(xiàn)場(chǎng)檢查的力度。在上述執(zhí)法過(guò)程中，情節(jié)嚴(yán)重的7家上市公司被移交立案稽查，這一數(shù)量同比增加5家。

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