如何在ERP環(huán)境下完善企業(yè)內(nèi)部控制

　　2.程序控制。程序控制是指依靠計算機(jī)程序（軟件）對會計核算進(jìn)行內(nèi)部控制，以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的自我保護(hù)。這種自我保護(hù)的內(nèi)部控制往往比通過各種管理制度實(shí)現(xiàn)的控制更為有效，主要包括：身份和權(quán)限控制：對用戶、設(shè)備、文件分別授予不同級別的特權(quán)，以防止未經(jīng)授權(quán)的人員有意進(jìn)入系統(tǒng)或無意誤入系統(tǒng)，不允許合法用戶使用權(quán)限之外的設(shè)備、文件或程序，不允許進(jìn)行各種越權(quán)操作。另外，對ERP軟件更換、修改、升級時，要有一定的審批手續(xù)，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督，以保證ERP數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全。同時要定期對計算機(jī)程序及軟件進(jìn)行維護(hù)，建立防治計算機(jī)病毒、黑客等入侵的措施。
 

　　3.建立健全的ERP崗位設(shè)置。建立ERP崗位責(zé)任制，就是要明確每個工作的職責(zé)范圍，便于企業(yè)更便捷地進(jìn)行內(nèi)部控制。ERP崗位設(shè)置可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況按照不同的思路劃分為不同的崗位。比如可以把工作崗位分為基本職能崗位和ERP系統(tǒng)崗位。其中基本職能崗位可以設(shè)置為銷售、生產(chǎn)、庫存、采購、財務(wù)、出納、審核、物流、投資、戰(zhàn)略等崗位。ERP系統(tǒng)崗位分為直接管理、操作、維護(hù)ERP系統(tǒng)及計算機(jī)軟、硬件人員等。各企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和本單位的工作需要，在保證數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置崗位，各崗位應(yīng)保持相對獨(dú)立，但又相互聯(lián)系，相互制約。
 

　　4.操作控制。通過ERP操作管理制度的建立，明確規(guī)定上機(jī)操作人員對ERP軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限。一般包括輸入和輸出兩部分控制，首先輸入控制要保證輸入到計算機(jī)中的會計數(shù)據(jù)都經(jīng)過了嚴(yán)格的審核，并且所有的會計信息都是正確的，例如在ERP運(yùn)行中，預(yù)防未經(jīng)審核的各種原始憑證輸入系統(tǒng)以及對錯誤的原始憑證拒絕輸入、及時更正和再輸入；凡上機(jī)操作人員必須經(jīng)過授權(quán)；禁止原系統(tǒng)開發(fā)人員接觸或操作計算機(jī)，熟悉計算機(jī)的無關(guān)人員不允許任意進(jìn)入機(jī)房；在輸出控制方面最重要的目標(biāo)是保證各種輸出結(jié)果的正確性、真實(shí)性、完整性，保證輸出的接觸人員僅限于經(jīng)過授權(quán)的人員。建立輸出記錄；建立輸出文件及報告的簽章制度；建立輸出授權(quán)制度；嚴(yán)格減少資產(chǎn)的文件輸出，如開支票、發(fā)票、提貨單要經(jīng)過有關(guān)人員授權(quán)，并經(jīng)過有關(guān)人員審核簽章。此外，運(yùn)用數(shù)據(jù)文件的保護(hù)和數(shù)據(jù)加密存儲也可以保護(hù)數(shù)據(jù)的安全；對重要的ERP檔案進(jìn)行雙備份，應(yīng)存放在不同的地點(diǎn)，并做好ERP數(shù)據(jù)的防磁、防火、防潮和防塵等工作。
 

　　5.充分發(fā)揮審計職能。由于審計是以內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的，外部審計人員為了對被審計單位會計資料的公正性發(fā)表意見，必須首先研究和評價內(nèi)部控制。內(nèi)部審計人員亦如此，他們從評價各部門的內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購、銷售、財務(wù)會計、人力資源管理等各個領(lǐng)域查找管理漏洞，識別并防范風(fēng)險，查錯糾弊，對既成損失提出應(yīng)對策略等，而且有時內(nèi)部審計還直接以完善內(nèi)部控制為目的。因此被審計單位應(yīng)認(rèn)真聽取審計人員的寶貴意見，不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。
 

　　6.提高人員素質(zhì)。一方面ERP帶來內(nèi)控工作的革新，內(nèi)部控制工作由傳統(tǒng)的以人為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐杂嬎銠C(jī)軟件為主。相對于傳統(tǒng)控制業(yè)務(wù)量大、效率低、出錯率高、重復(fù)勞動等嚴(yán)重缺陷而言，ERP是對傳統(tǒng)內(nèi)控人員的極大解放。另一方面ERP又對企業(yè)員工提出了新的要求，特別是分析并提出管理需求的能力，企業(yè)需要的是跨計算機(jī)專業(yè)、財會專業(yè)、管理專業(yè)及企業(yè)相關(guān)專業(yè)的復(fù)合型人才，這也為員工的個人發(fā)展提供了更大的活動舞臺。
 

　　新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制將發(fā)生明顯變化，因此內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際不斷進(jìn)行創(chuàng)新。企業(yè)特別是大企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注并實(shí)施企業(yè)資源計劃（ERP），在實(shí)施ERP時，應(yīng)充分考慮到其帶來的各種風(fēng)險，把控制的水平提高起來積極應(yīng)對，使ERP的效用發(fā)揮到最大，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

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