酒店門市部對外銷售貨物的財稅處理

　　【問題】
 

　　酒店在大堂設(shè)立獨(dú)立小亭出售月餅，規(guī)定可按商業(yè)企業(yè)小規(guī)模人繳納3%的。但國稅局認(rèn)為銷售額巨大，應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人交納17%的增值稅，是否合理？如合理,，我可否不在設(shè)立獨(dú)立出售小亭，改在餐廳出售繳納？如月餅分自制和外購是否分別出理？
 

　　【解答】
 

　　根據(jù)《》（國稅發(fā)[1996]202號）規(guī)定：
 

　　“二、飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位附設(shè)門市部、外賣點(diǎn)等對外銷售貨物的，仍按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條和《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條關(guān)于兼營行為的征稅征收增值稅。注：根據(jù)《》（國稅發(fā)[2009]10號），自2009.01.01日起將此條中“按《》第六條和《》第六條”修改為“按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條和《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條”。
 

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）規(guī)定：
 

　　“第二十八條 條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：
 

　　（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；
 

　�。ǘ�）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。
 

　　本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。”
 

　　因此，酒店附設(shè)門市部、外賣點(diǎn)等對外銷售貨物，應(yīng)按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條和《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條關(guān)于兼營行為的征稅法規(guī)征收增值稅，如果應(yīng)征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該認(rèn)定為一般納稅人。
 

原文分享地址：http://www.oxytycy.cn/huijixiangguan/3979.html

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